| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РРќРЎРўР РЈРљР¦РРЇ РѕС‚ 23 февраля 1994 РіРѕРґР° в„– 24 Рћ РїРѕСЂСЏРґРєРµ
исчисления Рё уплаты РІ бюджет налога Настоящая инструкция издана РЅР° основании статьи 25 Закона Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации РѕС‚ 27 декабря 1991 РіРѕРґР° в„– 2118 «Об основах налоговой системы РІ Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации», Закона Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации РѕС‚ 13 декабря 1991 РіРѕРґР° в„– 2030-1 «О налоге РЅР° имущество предприятий», Закона Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации РѕС‚ 16 июля 1992 РіРѕРґР° в„– 3317-1 «О внесении изменений Рё дополнений РІ налоговую систему Р РѕСЃСЃРёРёВ», Закона Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации РѕС‚ 22 декабря 1992 РіРѕРґР° в„– 4178-1 «О внесении изменений Рё дополнений РІ отдельные законы Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации Рѕ налогах», Закона Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации РѕС‚ 6 марта 1993 РіРѕРґР° в„– 4618-1 «О внесении изменений Рё дополнений РІ законы РСФСР«О государственных пенсиях РІ РСФСР», «О налоге СЃ имущества, переходящего РІ РїРѕСЂСЏРґРєРµ наследования или дарения», законы Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации «О государственной пошлине», «О налоге РЅР° имущество предприятий», «О налоге РЅР° добавленную стоимость», «О РїРѕРґРѕС…РѕРґРЅРѕРј налоге СЃ физических лиц», Закона Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации РѕС‚ 3 РёСЋРЅСЏ 1993 РіРѕРґР° в„– 5093-1 «О внесении изменений Рё дополнений РІ Закон Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации «О налоге РЅР° имущество предприятий», Р° также указов Президента Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации РѕС‚ 22 декабря 1993 РіРѕРґР° в„– 2270 «О некоторых изменениях РІ налогообложении Рё РІРѕ взаимоотношениях бюджетов различных уровней» Рё РѕС‚ 24 декабря 1993 РіРѕРґР° в„– 2292 «О внесении изменений Рё дополнений РІ Указ Президента Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации РѕС‚ 22 декабря 1993 РіРѕРґР° в„– 2270 «О некоторых изменениях РІ налогообложении Рё РІРѕ взаимоотношениях бюджетов различных уровней». I. ПЛАТЕЛЬЩРКРНАЛОГА1. Плательщиками налога РЅР° имущество являются постоянные представительства Рё РґСЂСѓРіРёРµ обособленные подразделения иностранных фирм, банков Рё организаций, расположенные РЅР° территории Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации (РІ дальнейшем именуемые представительствами). II. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНРРЇ2. Объектом налогообложения имущества иностранных юридических лиц, осуществляющих СЃРІРѕСЋ деятельность через представительства (далее - имущество представительств), является имущество указанных лиц, находящееся РЅР° территории Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации. Налогом РЅР° имущество представительств облагаются основные средства (включая полученные РІ аренду РїРѕ заключенному РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ СЃ правом последующего выкупа), нематериальные активы, запасы Рё затраты. Основные средства включают здания (РІ том числе жилье), сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства Рё РґСЂСѓРіРёРµ РІРёРґС‹ основных средств, независимо РѕС‚ технического состояния (степени РёР·РЅРѕСЃР°), как действующие, так Рё находящиеся РЅР° консервации, РІ резерве, запасе, Р° также объекты, сданные РІ аренду РІРѕ временное пользование или РїРѕРґ залог. Рљ нематериальным активам относятся: права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, «ноу-хау», программные продукты, монопольные права Рё привилегии (включая лицензии РЅР° определенный РІРёРґ деятельности), организационные расходы, торговые марки, товарные знаки Рё С‚.Рї. Запасы Рё затраты включают производственные запасы, малоценные Рё быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство, готовую продукцию Рё товары, прочие запасы Рё затраты. РћСЃРЅРѕРІРѕР№ для определения стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов Рё затрат для целей налогообложения является остаточная стоимость, определяемая РёСЃС…РѕРґСЏ РёР· первоначальной стоимости (стоимости приобретения) СЃ учетом начисленного РёР·РЅРѕСЃР° РїРѕ законодательству страны постоянного местопребывания иностранного юридического лица. Расчет СЃСѓРјРјС‹ налога производится РЅР° основании официальной выписки РёР· бухгалтерских документов Рѕ стоимости имущества, представляемых головной конторой иностранного юридического лица, заверенной РІ налоговом органе страны постоянного местопребывания иностранного юридического лица. РџСЂРё оценке стоимости имущества, РІРІРѕР·РёРјРѕРіРѕ РёР·-Р·Р° границы, учитываются также данные, указанные РІ РіСЂСѓР·РѕРІРѕР№ таможенной декларации, Рё реально существующие рыночные цены РЅР° РІРІРѕР·РёРјРѕРµ имущество. Рмущество, приобретаемое РЅР° территории Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации как Р·Р° рубли, так Рё Р·Р° иностранную валюту подлежит оценке РІ совокупности СЃ имуществом, ввозимым иностранным юридическим лицом РёР·-Р·Р° границы. 3. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества представительств. Среднегодовая стоимость имущества Р·Р° отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев Рё РіРѕРґ) определяется путем деления РЅР° 4 СЃСѓРјРјС‹, полученной РѕС‚ сложения половины стоимости имущества РЅР° 1 января отчетного РіРѕРґР° Рё РЅР° первое число следующего Р·Р° отчетным периодом месяца, Р° также СЃСѓРјРјС‹ стоимости имущества РЅР° каждое первое число кварталов отчетного периода (пример расчета СЃРј.приложения 1 Рё 2). Если представительство начинает СЃРІРѕСЋ деятельность СЃ начала квартала среднегодовая стоимость имущества определяется как частное РѕС‚ деления РЅР° 4 СЃСѓРјРјС‹, полученной РѕС‚ сложения половины стоимости имущества РЅР° первое число квартала, РІ котором начата деятельность (1 апреля, 1 июля, 1 октября), половины стоимости имущества РЅР° первое число квартала, следующего Р·Р° отчетным периодом месяца, Рё стоимости имущества представительства РЅР° первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Если представительство начинает СЃРІРѕСЋ деятельность РІ первой половине квартала (РґРѕ 15 числа второго месяца квартала включительно), то РїСЂРё исчислении среднегодовой стоимости имущества период РґРѕ момента начала деятельности принимается Р·Р° полный квартал, если представительство начинает СЃРІРѕСЋ деятельность РІРѕ второй половине квартала, то среднегодовая стоимость рассчитывается начиная СЃ первого числа квартала, следующего Р·Р° кварталом, РІ котором начата деятельность представительства. 4. Данным налогом РЅРµ облагается имущество: Р°) полученное РІ аренду РїРѕ заключенному РґРѕРіРѕРІРѕСЂСѓ без права последующего выкупа; Р±) представительств дипломатических Рё приравненных Рє РЅРёРј организаций. III. СТАВКРНАЛОГА5. Предельный размер налоговой ставки РЅР° имущество представительств РЅРµ может превышать 2 процентов РѕС‚ налогооблагаемой базы, исчисленной РІ соответствии СЃ пунктом 3 раздел II настоящей Рнструкции. Конкретные ставки определяются законами республик РІ составе Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, решениями органов законодательной (представительной) власти краев, областей, автономной области, автономных РѕРєСЂСѓРіРѕРІ, РіРѕСЂРѕРґРѕРІ РњРѕСЃРєРІС‹ Рё Санкт-Петербурга. РџСЂРё отсутствии решений органов законодательной (представительной) власти субъектов Федерации РѕР± установлении конкретных ставок налога РЅР° имущество представительств применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Законом Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации «О налоге РЅР° имущество предприятий». IV. ПОРЯДОК УЧЕТА РУПЛАТЫ НАЛОГА Р’ БЮДЖЕТ6. Рсчисленная СЃСѓРјРјР° налога вносится представительством РІ РІРёРґРµ обязательного платежа РІ бюджет РІ первоочередном РїРѕСЂСЏРґРєРµ. Платежи налога РЅР° имущество осуществляются ежеквартально. 7. Плательщики налога РЅР° имущество определяют налог самостоятельно Рё представляют РІ налоговые органы РїРѕ месту нахождения представительства РІ течение РіРѕРґР° расчеты СЃСѓРјРј налога 20 числа месяца, следующего Р·Р° отчетным кварталом, Р° РїРѕ РіРѕРґРѕРІРѕРјСѓ расчету РІ десятидневный СЃСЂРѕРє СЃРѕ РґРЅСЏ, установленного для представления декларации Рѕ доходах согласно форме, указанной РІ приложении 3 Рє настоящей инструкции. 8. РЎСѓРјРјР° платежей РїРѕ налогу РЅР° имущество представительства зачисляется равными долями РІ республиканский бюджет республики РІ составе Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, краевые, областные бюджеты краев Рё областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных РѕРєСЂСѓРіРѕРІ Рё РІ районные бюджеты районов, РіРѕСЂРѕРґСЃРєРёРµ бюджеты РіРѕСЂРѕРґРѕРІ РїРѕ месту нахождения представительства иностранного юридического лица РЅР° территории Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации. 9. Уплата налога производится РІ рублях или РїРѕ желанию плательщика РІ иностранной валюте РїРѕ годовым расчетам - РІ десятидневный СЃСЂРѕРє СЃРѕ РґРЅСЏ предоставления отчета или декларации, Р° РїРѕ расчетам, представляемым РІ течение РіРѕРґР°, - 25 числа месяца, следующего Р·Р° отчетным периодом. РџСЂРё этом платежи РІ рублях должны производиться СЃ рублевых счетов нерезидентов типа «Т» («текущие»). РџСЂРё уплате налога РІ рублях СЃСѓРјРјР° платежа, выраженная РІ иностранной валюте, пересчитывается РІ рубли РїРѕ РєСѓСЂСЃСѓ Центрального банка Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, действующему РЅР° день уплаты налога. Платежи РІ иностранной валюте РјРѕРіСѓС‚ производиться как СЃ валютных счетов РІ уполномоченных банках Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации, так Рё СЃРѕ счетов, которые иностранные юридические лица имеют РІ иностранных банках. 10. Рзлишне внесенные СЃСѓРјРјС‹ налога зачисляются РІ счет платежей будущих периодов или возвращаются плательщику РІ 5-дневный СЃСЂРѕРє СЃРѕ РґРЅСЏ получения налоговым органом его письменного заявления. 11. Зачисление СЃСѓРјРјС‹ налога РЅР° имущество представительств производится РІ соответствии СЃ Классификацией РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов бюджетов. 12. Ответственность плательщиков налога, Р° также осуществление налоговыми органами контроля Р·Р° соблюдением положений настоящей инструкции регулируется Законом Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации «Об основах налоговой системы РІ Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации» Рё РґСЂСѓРіРёРјРё законодательными актами.
Руководитель Государственной налоговой службы Российской Федерации - государственный советник налоговой службы I ранга                                            В. В. Гусев СОГЛАСОВАНО Заместитель Министра финансов Российской Федерации С. В. Алексашенко Зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 15 марта 1994 года Регистрационный № 519 Приложение 1
|
Отчетные данные |
|||||
01.01.1994 |
01.04. |
01.07. |
01.10. |
01.01.1995 |
|
Основные средства |
2000 |
2100 |
2200 |
2300 |
2500 |
Нематериальные активы |
500 |
500 |
600 |
600 |
700 |
Запасы и затраты |
100 |
110 |
120 |
120 |
140 |
Ртого налогооблагаемая база |
2600 |
2710 |
2920 |
3020 |
3340 |
Среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению за 1 кв. м. |
|
||||
Среднегодовая стоимость имущества, подлежащего налогообложению за год |
|
Штамп иностранного                                                   Штамп или отметка юридического лица                                                      налогового органа получено «___» ___________ 199__ г. В Государственную налоговую инспекцию по                                                                                            (полное наименование иностранного юридического лица) Фамилия ответственного лица (исполнителя)                                                          Тел.                                                                                                                                 РАСЧЕТ (тыс. руб.)
В«___В» ____________ 199__ Рі.                             Руководитель представительства (дата высылки расчета)В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В _________________ (РїРѕРґРїРёСЃСЊ) (уполномоченное лицо) ____________ Отметки Рё замечания инспектора (экономиста) В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В Р’ результате предварительной камеральной проверки внесены следующие исправления РІ расчет В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В«___В» ____________ 199__ Рі. (дата предварительной проверки) Рнспектор (СЌРєРѕРЅРѕРјРёСЃС‚) ____________________________ (РїРѕРґРїРёСЃСЊ) Справка экономиста РїРѕ учету РџРѕ настоящему расчету РІ лицевом счете плательщика начислено В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В«___В» ____________ 199__ Рі. (дата проверки) РРєРѕРЅРѕРјРёСЃС‚ РїРѕ учету ______________________ (РїРѕРґРїРёСЃСЊ) |
Штамп иностранного                                           Штамп или отметка юридического лица                                              налогового органа получено «___» ___________ 199__ г. В Государственную налоговую инспекцию по                                                                                            (полное наименование иностранного юридического лица) Фамилия ответственного лица (исполнителя)                                                          Тел.                                                                                                                                 РАСЧЕТ (тыс. руб.)
В«___В» ____________ 199__ Рі.                             Руководитель представительства (дата высылки расчета)В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В _________________ (РїРѕРґРїРёСЃСЊ) (уполномоченное лицо)                                                                                               Отметки Рё замечания инспектора (экономиста) В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В Р’ результате предварительной камеральной проверки внесены следующие исправления РІ расчет В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В«___В» ____________ 199__ Рі. (дата предварительной проверки) Рнспектор (СЌРєРѕРЅРѕРјРёСЃС‚) ______________________________ (РїРѕРґРїРёСЃСЊ) Справка экономиста РїРѕ учету РџРѕ настоящему расчету РІ лицевом счете плательщика начислено В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В В«___В» ____________ 199__ Рі. (дата проверки) РРєРѕРЅРѕРјРёСЃС‚ РїРѕ учету ___________________________ (РїРѕРґРїРёСЃСЊ) |
СОДЕРЖАНРР•